2023免稅行業調研 離島免稅行業未來發展空間預測

• 黃文玉 2023年3月8日 來源：互聯網 565 31
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離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。

一、免稅、離島免稅的概念

免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜于調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。“離境退稅”政策規定的海南離境退稅的物品主要包括服裝、鞋帽、化妝品、鐘表、首飾、電器、文具、體育用品等，共21大類324種，食品、煙、酒、汽車、摩托車、金銀飾品等不能享受退稅。

二、免稅產業鏈發展現狀分析

從產業鏈角度來看，免稅運營商是免稅產業鏈的核心環節。上游行業主要是提供香化、煙酒和時尚精品等商品的品牌供貨商，下游則是作為免稅消費者的出入境旅客或離島旅客。

免稅在經濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據社會經濟發展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產業、不同地區和不同的納稅人、征稅對象，往往需要從實際出發，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區、行業、產業或納稅人、征稅對象給予特殊的規定，以體現稅收因地制宜、區別對待、合理負擔的原則。因此，在統一征稅的基礎上，采取免稅的稅收優惠，以適應個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍采取的一種政策措施。

全球旅游零售市場集中度相對較高、準入門坎高。數據顯示，2021年，全球旅游零售市場零售商CR5達73.0%，中國中免市占率為24.6%，位居榜首。中國免稅市場高度集中，進入壁壘高。2021年中國免稅旅游零售市場零售商CR5達98.4%，其中中國中免市占率85.9%，為市占率冠軍。隨著經濟不斷發展，人們的購買力得到提升，消費水平也隨之提高。2017-2021年我國人均可支配收入和消費支出整體呈上漲走勢，其中2021年我國人均可支配收入達到3.51萬元，人均消費支出達到2.41萬元。

2019年5月17日，中國財政部、商務部、文化和旅游部、海關總署、國家稅務總局印發《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，規范管理口岸出境免稅店。

根據中研普華產業研究院發布的《2022-2027年中國免稅行業市場全景調研與發展前景預測報告》顯示：

2021年中國免稅市場規模占全球免稅市場份額達到28.8%，相較2017年增長了17.6個百分點，中國免稅品市場已成為全球免稅品市場的重要部分。海南變成熱門的度假勝地，2016-2019年海南省接待過夜游客數量CAGR達到了11.1%，2020年受到疫情影響，游客數量下滑，隨著疫情向好，旅游人次有望逐步恢復，2021年海南過夜人次已恢復至19年同期的85%，2022年1-3月由于疫情反復海南過夜人次同比下滑2.4%。

境內獲準的免稅運營商主要有5家，分別為：中免公司、深圳市國有免稅商品(集團)有限公司、珠海免稅企業集團有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設立的海南省免稅品經營公司。其中只有中免公司可以在全國范圍內的主要機場、港口和邊境口岸經營免稅業務，不存在地域限制，而其他公司則作為區域性或招標試點經營的免稅運營商。

政策放寬及各大新晉免稅主體發力，助力離島免稅不斷發展壯大。購物人次、客單價均逐年提升，12-21年離島免稅銷售額CAGR達到40%，22年1-3月同比增長11.3%。具體來看，2021年海南離島免稅銷售額達495億元，2022年前三個月的銷售額也達到了147億元。

數據顯示，2012至2022年3月的海南離島免稅客單價逐年上漲，2013-2019年客單價緩慢增長;2020年受疫情影響并且在20年6月免稅額度提升至10萬以后，20年7月-21年6月客單價同增61%，22年1-3月客單價繼續提升，較21年同期增加24.6%。

在政策大力支持下，免稅行業迎來快速復蘇。去年12月份，中共中央、國務院印發的《擴大內需戰略規劃綱要(2022—2035年)》提出，“更好滿足中高端消費品消費需求。促進免稅業健康有序發展。促進民族品牌加強同國際標準接軌，充分銜接國內消費需求，增加中高端消費品國內供應。培育建設國際消費中心城市，打造一批區域消費中心。深入推進海南國際旅游消費中心建設。”

三、免稅行業未來發展方向

我國免稅業的快速發展需要把握正確的發展方向，首先要積極爭取免稅業務新政策，拓寬免稅店免稅業務的發展空間;積極實現產業轉型，實現免稅業向旅游零售業的轉型升級。隨著中國旅游業在全球旅游業中地位的不斷上升，與旅游業密切相關的免稅業必將獲得較大的發展空間。

業內人士普遍認為，從需求端來看，隨著我國居民收入水平的提高，居民品質和品牌消費需求增加，消費國際化水平提高，免稅市場供給的高品質和品牌商品成為居民消費的重要補充。從目前來看，無論是歐洲、亞洲，世界各地都已經實施放開的防疫政策，這對于免稅行業的加快復蘇有很大幫助。

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