免稅行業發展現狀及海南離島免稅行業現狀分析2023

• 黃文玉 2023年9月16日 來源：互聯網 594 33
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免稅在經濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據社會經濟發展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。

一、免稅的概念及發展階段

免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。可能因為國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化，而稅法規定的稅率一時又不宜于調整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

免稅在經濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據社會經濟發展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產業、不同地區和不同的納稅人、征稅對象，往往需要從實際出發，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區、行業、產業或納稅人、征稅對象給予特殊的規定，以體現稅收因地制宜、區別對待、合理負擔的原則。因此，在統一征稅的基礎上，采取免稅的稅收優惠，以適應個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍采取的一種政策措施。

離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內或經批準的網上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區域提貨離島的稅收優惠政策。

在中國經濟快速發展，居民收入不斷提高，旅游產業快速發展的宏觀背景下，中國免稅業作為旅游產業中的高速成長版塊迎來了新的發展機遇。2011年4月20日，《關于開展海南離島旅客免稅購物政策試點的公告》的出臺助推了中國免稅業實現跳躍性發展，中國免稅業迎來了更加廣闊的發展機遇。2019年5月17日，中國財政部、商務部、文化和旅游部、海關總署、國家稅務總局印發《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，規范管理口岸出境免稅店。

二、免稅行業發展現狀分析

2020年全球免稅行業市場規模約202.97億美元，2021年全球主要地區疫情開始緩步復蘇，免稅零售額有所回升，但隨著2022年亞洲地區等主要免稅消費地區疫情反復至整體免稅消費額再度下降，2022年全球免稅零售額月260.3億美元，較2021年下降約18.62%。數據顯示，2020年全球免稅行業市場規模約202.97億美元，2021年全球主要地區疫情開始緩步復蘇，免稅零售額有所回升，但隨著2022年亞洲地區等主要免稅消費地區疫情反復至整體免稅消費額再度下降，2022年全球免稅零售額月260.3億美元，較2021年下降約18.62%。

免稅零售以進口高檔商品為主，品類涵蓋香化、煙酒、珠寶首飾、腕表、箱包等，此類商品在進口時需繳納稅率較高的進口關稅、進口消費稅及進口增值稅，經粗略測算，進口香水、高檔化妝品、煙、酒累計稅負約為37%、34%-40%、102%-221%、53%-62%、38%-133%。從全球格局來看，根據數據，2021年，中國中免以25%的市占率躍居全球免稅運營商市場份額第一位，其次分別是來自韓國的樂天和新羅，分列四五位的是歐美免稅商Dufry和DFS。

2020年中國免稅零售額僅下滑34.33%至329億元，降幅較同期全球免稅市場明顯更窄，并于2021迅速增至481億元，2022年上半年上海疫情導致國內免稅業影響嚴重，下半年旅游需求復蘇仍不及預期，我國整體免稅零售規模明顯下降，2022年我國免稅規模約324.1億元。

三、海南離島免稅行業現狀分析

海南島四面環海,與祖國大陸隔著瓊州海峽,因此輪渡、飛機、火車為是游客進出海南島三大方式,2019年以前，鳳凰、美蘭、博鰲機場出港客流量逐年上升，海南接待過夜旅客數近年增長較快，2020年由于疫情影響，鳳凰機場與美蘭機場客流量均有不同程度的下降。

2020年，海南離島免稅銷售規模同比增長104%至275億元，海南免稅店總銷售額(含有稅)為327億元，同比增長127%;2021年，海南離島免稅銷售規模進一步增長80%至495億元，海南免稅店總銷售額(含有稅銷售)超過600億元。2023年，海南免稅店總銷售額(含有稅)目標為800億元。

海南省是中國一帶一路海上經濟帶的重要樞紐，是推動“一帶一路”沿線國家和地區政策溝通、設施聯通、貿易暢通、資金融通、民心相通的戰略支點,2020年海南省地區生產總值為5532.39億元。2020年12月28日，經國務院批準，財政部等四部委正式批復海南省新設立6家離島免稅店。據海口海關數據，2023年“五一”假期，海南離島免稅購物金額8.83億元，購物人次10.9萬人次，較2022年“五一”假期分別增長120%、158%。這意味著，海南一天的免稅銷售額接超1.5億元。2022年10月28日，海口國際免稅城開業當天，海南全島11家離島免稅店總銷售額超7億元，創免稅店單日銷售額歷史新高，接近此前的歷史最高值2倍。

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